Niska zaliczka na podatek dochodowy – czy trzeba ją płacić?

Mali przedsiębiorcy, którzy osiągają stosunkowo niewielkie dochody z działalności, bardzo często stoją przed dylematem: czy trzeba opłacać niską zaliczkę na podatek dochodowy, na przykład w kwocie kilkudziesięciu czy kilkuset złotych? Wiedza na ten temat nie jest dostatecznie rozpowszechniona, dlatego pochylamy się nad tą kwestią w naszym poradniku.

Co mówią przepisy?

Wiążący jest dla nas art. 44 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Znajdziemy w nim szczegółową informację na temat tego, kiedy przedsiębiorca ma obowiązek wpłacania zaliczki na podatek dochodowy, a kiedy nie.

Pierwsza sytuacja

W art. 44 ust. 15 ustawy o PIT czytamy, że podatnik nie musi wpłacać zaliczki na podatek dochodowy, jeśli podatek ten, pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku, nie przekracza 1000 zł.

Jak to rozumieć? Najlepiej będzie posiłkować się prostym przykładem.

Załóżmy, że Jan Kowalski, prowadzący działalność gospodarczą na zasadach ogólnych, rozliczający się kwartalnie, za I, II i III kwartał wykazał zaliczki w kwotach odpowiednio: 200, 300 i 350 zł. Suma zaliczek to 850 zł. Zaliczka za IV kwartał wynosi natomiast 800 zł. Jan Kowalski nie musi jej opłacić, ponieważ zaliczka ta, pomniejszona o uprzednio wpłacone zaliczki, nie przekracza 1000 zł.

Druga sytuacja

Ten sam przepis przewiduje również inną sytuację. Otóż, jeśli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1000 zł, to wpłacie podlega jedynie różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku.

Tutaj znów będziemy posiłkować się przykładem.

Anna Nowak rozlicza się w cyklu miesięcznym. W styczniu, lutym i marcu wykazała zaliczki w kwocie odpowiednio: 200, 500 i 600 zł. Nie wpłaca zaliczek za styczeń i luty (nie przekraczają 1000 zł), natomiast musi wpłacić ją za marzec, ponieważ nastąpiło przekroczenie kwoty 1000 zł (dokładnie 1200 zł) – przedsiębiorczyni przelewa na konto Urzędu Skarbowego całą tę kwotę.

Podsumowując: przedsiębiorca nie ma obowiązku zapłaty zaliczek na podatek dochodowy, jeśli te – po uwzględnieniu wcześniej wpłaconych zaliczek – nie przekraczają 1000 zł. Oczywiście podatek „nie znika” – po prostu zostanie rozliczony w ramach rocznego zeznania podatkowego.