Przychód z nieodpłatnych świadczeń w działalności gospodarczej – co to takiego?

Działalność gospodarcza najczęściej przynosi przychody ze sprzedaży towarów i usług – jest to w pełni zrozumiałe dla każdego przedsiębiorcy. Okazuje się jednak, że polskie prawo rozróżnia także przychód z nieodpłatnych świadczeń – i takie przychody również należy wykazywać, co oczywiście może się wiązać z koniecznością zapłaty podatku. Więcej o tym przeczytasz w naszym poradniku.

Czym są przychody z nieodpłatnych świadczeń?

To nic innego jak świadczenia otrzymane przez przedsiębiorcę w tzw. naturze. Mogą to być chociażby wartościowe prezenty od kontrahentów, gadżety reklamowe, sponsorowane wyjazdy, wystawne kolacje, ale też korzystanie z czyjegoś sprzętu w celu zabezpieczenia przychodu z działalności, umorzenie długu czy zwolnienie z czynszu.

Kiedy trzeba wykazać taki przychód?

Oczywiście przedsiębiorcy bardzo rzadko „chwalą” się przychodem z nieodpłatnych świadczeń, a fiskus też nie ma narzędzi, które pozwalałyby na masowe wychwytywanie takich przypadków. Faktem jest natomiast to, że chcąc być w 100% fair względem państwa, należy wykazywać przychody z nieodpłatnych świadczeń. Ale nie wszystkie.

Kluczowe pytanie brzmi: czy świadczenie miało charakter jednostronny? Będzie tak, jeśli przedsiębiorca odniesie korzyść ze świadczenia, natomiast sam nie dał nic w zamian, czyli nie nastąpiła wymiana usług czy towarów. W takiej sytuacji świadczenie jak najbardziej jest klasyfikowane jako przychód z działalności i podlega opodatkowaniu.

Ustalenie wartości świadczenia

Aby się z czegoś rozliczyć i wykazać przychód, trzeba najpierw znać wartość otrzymanego świadczenia. Tę ustala sam przedsiębiorca. Bierzemy pod uwagę ceny komercyjne, jakie trzeba byłoby zapłacić za daną usługę, produkt czy inne świadczenia (w przypadku towarów obowiązuje cena zakupu – można poprosić autora świadczenia o jej zdradzenie).

Jeśli natomiast chodzi o świadczenia częściowo odpłatne, to przychodem jest różnica między wartością rynkową a zapłaconą kwotą.

Wyliczoną wartość nieodpłatnego świadczenia uwzględniamy w przychodzie z działalności gospodarczej i opodatkowujemy według obowiązującej przedsiębiorcę stawki (19% na podatku liniowym,12–32% na skali podatkowej, odpowiednia stawka dla ryczałtu).

Warto o tym pamiętać, zwłaszcza otrzymując wartościowe świadczenia, które mogą „rzucić się w oko” organu skarbowego podczas prowadzonej kontroli.